國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于2025年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2025年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規(guī)范申報操作、重點熱點政策、優(yōu)化服務舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關(guān)事項提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2025年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2025年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

　　三、匯算清繳申報方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。當前網(wǎng)上申報是通過全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局(簡稱“新電子稅務局”)進行申報，建議納稅人通過網(wǎng)上申報渠道線上辦理。如納稅人遇到特殊情況不能正常進行網(wǎng)上申報時，可攜帶匯算清繳相關(guān)材料直接到辦稅服務廳辦理申報。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。納稅人采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，下列第(一)、(二)項資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

　　查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務總局公告2025年第1號修訂版本);核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本);外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本)。

　　(二)年度財務會計報告

　　納稅人根據(jù)財務會計制度及核算軟件備案報告情況，報送適用的年度財務會計報表，含《資產(chǎn)負債表》《利潤表》《現(xiàn)金流量表》《所有者權(quán)益變動表》《附注》等。

　　(三)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

　　若納稅人為外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)，應報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(復印件)(詳見國家稅務總局公告2012年第57號)。

　　(四)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

　　若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料(詳見國家稅務總局公告2015年第48號)。

　　(五)《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》

　　若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》等資料(詳見國家稅務總局公告2015年第40號)。

　　(六)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》

　　若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》(詳見國家稅務總局公告2015年第33號)。

　　五、提示關(guān)注事項

　　國家稅務總局上海市稅務局將根據(jù)工作計劃安排，營造良好氛圍，引導納稅人順利完成年度匯算清繳申報，享受更加豐富完善的風險提示服務。在納稅人申報前，稅務部門將向納稅人開展注意事項提示、政策精準推送等宣傳輔導服務;在申報后征期結(jié)束前，稅務部門將向納稅人開展重點事項疑點風險提示、留存?zhèn)洳橘Y料初核輔導等工作;在征期結(jié)束后，稅務部門將緊湊銜接后續(xù)風險管理工作。稅務部門通過事前事中事后三個階段全周期服務，提醒幫助納稅人整理備查資料、提高申報質(zhì)量、減少涉稅風險、實現(xiàn)辦稅無憂。

　　(一)提前申報財務報表

　　為進一步提升納稅人匯算清繳申報質(zhì)量，豐富申報預填服務，增強財務報表稽核比對，減少納稅人的涉稅風險，建議納稅人分步報送財務會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間報送，在梳理稅會差異調(diào)整、核實享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進行匯算清繳申報，以便獲得更好地辦稅體驗。

　　(二)優(yōu)惠政策事項辦理

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應當按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　(三)跨年度政策申報提示

　　對居民企業(yè)跨年度涉稅事項，建議納稅人登記臺賬跟蹤管理，避免漏填漏報產(chǎn)生涉稅風險�；蛘咴诎l(fā)生跨年度涉稅事項時主動通過新電子稅務局向主管稅務機關(guān)報送信息報告，在申報時體驗提醒告知或自動預填的個性化服務，如取得財政性資金、發(fā)生限額扣除的公益性捐贈、購買安全生產(chǎn)節(jié)能節(jié)水環(huán)境保護專用設備、重組選擇特殊性稅務處理的、發(fā)生政策性搬遷、基礎設施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(REITs)適用特殊性稅務處理等。稅務部門也將通過跨年度事項信息的采集，將涉稅事項的申報定期集中管理分散在日常工作中，還原至業(yè)務發(fā)生時。稅務部門通過優(yōu)化申報端智能化填報和個性化導引服務，提高納稅人的企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低錯誤申報風險率，提升納稅人申報體驗感和滿意度。

　　(四)名單制管理政策提示

　　對涉及其他政府部門有關(guān)資格、資質(zhì)認定或名單管理類優(yōu)惠政策享受的，請納稅人務必確認符合相關(guān)政策條件，同時對于應該取得相關(guān)資格證書或者名單文件的一并確認，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。包括高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區(qū)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型企業(yè)、非營利組織、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、(重點)軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等政策。

　　(五)重點政策操作提示

　　對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應當在完成年度匯算清繳后，通過新電子稅務局按照提示提交相應電子資料。

　　對于享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的納稅人，可選擇使用國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡化版。上述表式可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“新聞動態(tài)/專題專欄/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”下載。

　　(六)資產(chǎn)損失申報

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

　　(七)更正申報

　　匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，自匯算清繳期后起按日加收滯納金。針對稅務管理需要和納稅人不同的更正申報需求，電子稅務局開放匯算清繳期后網(wǎng)上申報更正渠道，提供納稅人精細化服務，增強“引導式”辦稅服務體驗。納稅人應根據(jù)更正項目認真核實確認，及時進行更正，履行如實辦理納稅申報的規(guī)定。

　　(八)申請退稅

　　根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗，進一步加快匯算清繳退稅工作進度。在匯算清繳申報期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標通過后可即時辦結(jié)。

　　(九)涉稅事項咨詢

　　納稅人進行2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳時遇到任何問題，都可以獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進行查詢，也可以選擇撥打12366納稅繳費服務熱線等方式進行咨詢。

國家稅務總局上海市稅務局

2026年3月18日