財(cái)政部天津監(jiān)管局天津市宣傳文化單位增值稅先征后退操作指南

　　一、適用政策依據(jù)

　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào))規(guī)定，財(cái)政部天津監(jiān)管局辦理稅款所屬期在2021年1月1日至2023年12月31日期間的宣傳文化單位增值稅先征后退業(yè)務(wù)。

　　二、增值稅先征后退申報(bào)材料及要求

　　(一)退稅書(shū)面申請(qǐng)。申請(qǐng)單位正式行文(公文格式、帶文號(hào)、加蓋本單位和上級(jí)主管部門公章)的退稅申請(qǐng)。公文內(nèi)容主要包括：申報(bào)單位的主管部門、主要出版物(報(bào)紙、期刊需全部列示)、出版許可證號(hào)等基本情況，申報(bào)退稅適用政策的具體條款，退稅所屬期的經(jīng)營(yíng)情況，增值稅繳納情況和申請(qǐng)退稅金額等。

　　(二)一般增值稅退稅計(jì)算表、會(huì)計(jì)賬載收入核算匯總表(表樣及填表說(shuō)明見(jiàn)附件1、2)。

　　(三)退付申請(qǐng)書(shū)(一式三聯(lián))(格式見(jiàn)附件3)。退付申請(qǐng)應(yīng)加蓋公章，正確填寫退稅依據(jù);繳款書(shū)金額和編號(hào)按照增值稅入庫(kù)時(shí)完稅憑證所列繳款書(shū)編號(hào)(非文書(shū)式完稅證明編號(hào))及增值稅入庫(kù)金額填寫。

　　(四)完稅憑證。銀行開(kāi)具的電子繳稅付款憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《中華人民共和國(guó)稅收完稅證明》(表格式)，需要所屬稅務(wù)部門加蓋印章;完稅憑證如含有代扣代繳增值稅等不含在實(shí)際納稅中的相關(guān)稅金，應(yīng)單獨(dú)標(biāo)注或提供相關(guān)明細(xì)(格式見(jiàn)附件4)。

　　(五)企業(yè)基本情況表。重點(diǎn)核對(duì)單位開(kāi)戶行和退稅辦理國(guó)庫(kù)。

　　(六)營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)、稅務(wù)登記證(副本)的復(fù)印件。如已更換為三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位,可不提供稅務(wù)登記證。

　　(七)出版許可證(副本)復(fù)印件。各許可證年檢信息要齊全。各出版單位根據(jù)各自出版類型提供以下許可證副本復(fù)印件：《中華人民共和國(guó)圖書(shū)出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)電子出版物出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》。因重組改制等原因尚未辦理出版許可的單位，需提供省級(jí)以上新聞出版行業(yè)主管部門開(kāi)具的認(rèn)定函。

　　(八)退稅真實(shí)完整合規(guī)聲明。聲明由法人簽字，并加蓋單位公章。

　　(九)增值稅申報(bào)表復(fù)印件。包括主表和附列資料(一)、附列資料(二)，如涉及加計(jì)抵減則增加提供附列資料(四)。

　　(十)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)相關(guān)的明細(xì)賬及輔助材料。退稅產(chǎn)品應(yīng)單獨(dú)核算，按不同產(chǎn)品分別提供明細(xì)賬，未分別核算的不予受理;銷項(xiàng)稅金明細(xì)賬應(yīng)按不同稅率分別提供;進(jìn)項(xiàng)稅金如與申報(bào)表金額不一致，應(yīng)單獨(dú)標(biāo)注(如抵扣差旅費(fèi)則提供相關(guān)明細(xì));已交稅金明細(xì)賬金額與完稅憑證或申報(bào)表不一致的，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明情況。

　　(十一)退稅產(chǎn)品銷售明細(xì)。按不同產(chǎn)品分別提供銷售明細(xì)，銷售明細(xì)為電子版或紙質(zhì)版。

　　(十二)會(huì)計(jì)賬薄銷售金額與增值稅納稅申報(bào)表金額不一致或其他特殊情況需補(bǔ)充說(shuō)明(格式見(jiàn)附件5)。特殊情況需附列相關(guān)附件，要求能夠清晰反映核算過(guò)程。

　　(十三)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào))規(guī)定的在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物，還需提供下列資料：

　　1.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。上述各級(jí)組織不含所屬部門，機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。申報(bào)時(shí)，需出具樣刊及上級(jí)主管部門開(kāi)具的屬于本部門機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊“一報(bào)一刊”證明，經(jīng)監(jiān)管局確認(rèn)后，在政策執(zhí)行期內(nèi)不得無(wú)故變更“一報(bào)一刊”。

　　2.專為少年兒童出版的報(bào)紙、期刊。申報(bào)時(shí)，需出具樣刊及辦刊宗旨。

　　3.出版普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。需另附教育部和省級(jí)教育主管部門、人力資源社會(huì)保障行政部門審定下發(fā)的《教學(xué)用書(shū)目錄》和《職業(yè)教育與成人教育教材信息》及《人力資源社會(huì)保障部職業(yè)教育規(guī)劃教材選用目錄》，將目錄中的教材與所退稅(100%的退稅率)的出版物明細(xì)逐條標(biāo)注，并提供其復(fù)印件。

　　4.少數(shù)民族文字出版物。需提供版權(quán)頁(yè)復(fù)印件。

　　三、增值稅先征后退計(jì)算方法

　　(一)《一般增值稅先征后退計(jì)算表》中“銷售額”=享受“50%退稅的銷售額”+“享受100%退稅的銷售額”+“非退稅銷售額”。依此類推，其他應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　(二)《一般增值稅先征后退計(jì)算表》中退稅部分“銷售額”與《會(huì)計(jì)明細(xì)賬載收入核算匯總表》中退稅部分“銷售額”一致。《一般增值稅先征后退計(jì)算表》中退稅部分“銷項(xiàng)稅額”與《會(huì)計(jì)明細(xì)賬載收入核算匯總表》中退稅部分“對(duì)應(yīng)賬載銷項(xiàng)稅額”一致，如不一致，單獨(dú)說(shuō)明。

　　(三)退稅單位對(duì)應(yīng)退稅產(chǎn)品與非退稅產(chǎn)品應(yīng)分別核算。對(duì)單一退稅商品核算的實(shí)行“直接計(jì)算法”;對(duì)多種商品進(jìn)項(xiàng)稅金確實(shí)無(wú)法準(zhǔn)確分開(kāi)核算的，可按《中華人民共和國(guó)增值稅條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定采取“銷售額比例法”計(jì)算，分解《一般增值稅先征后退計(jì)算表》計(jì)算方法如下：

　　1.可退稅部分銷售額比重=可退稅部分銷售額/全部產(chǎn)品銷售額

　　2.退稅部分可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=可退稅部分銷售額比重*實(shí)際抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額

　　“退稅部分上期留抵稅額”、“可退稅部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“可退稅部分期末留抵稅額”、“可退稅部分應(yīng)納稅額減征額”、“可退稅部分期末留抵稅額”可依此公式類推。

　　3.應(yīng)退稅額=可退稅部分已繳稅額*退稅產(chǎn)品比例(50%或者100%)

　　五、增值稅先征后退工作辦理要求

　　(一)申報(bào)退稅單位要按照一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度報(bào)送退稅資料，即當(dāng)年申報(bào)上一年度1-12月的應(yīng)退稅款(一個(gè)年度一套資料)。做好申報(bào)前的準(zhǔn)備工作，包括核對(duì)賬(增值稅應(yīng)稅收入及增值稅賬簿)、表(增值稅納稅申報(bào)表)、票(繳款書(shū))數(shù)據(jù)是否一致，如不一致另附書(shū)面說(shuō)明并提供相關(guān)賬簿及憑證復(fù)印件并加蓋公章。

　　(二)申報(bào)退稅單位要認(rèn)真核對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。存在下列事項(xiàng)天津監(jiān)管局不予受理：

　　1.申報(bào)資料不齊全;

　　2.退稅與非退稅事項(xiàng)未分開(kāi)單獨(dú)核算;

　　3.存在欠繳、少繳稅款的納稅行為;

　　4.存在弄虛作假等違規(guī)行為。

　　(三)退稅辦理時(shí)間、地點(diǎn)。

　　工作日9：00-12：00 2:00-5:00申請(qǐng)退稅單位到天津監(jiān)管局一處辦理退稅業(yè)務(wù)。

　　地址：河西區(qū)瓊州道101號(hào)

　　聯(lián)系人：王蕾李旭

　　電話：83818096 83818093

　　郵箱：jgyc2019@126.com

　　稅 幄附件：【點(diǎn)擊下載1-5】

　　1.增值稅先征后退計(jì)算表

　　2.會(huì)計(jì)賬載收入核算匯總表

　　3.退付申請(qǐng)書(shū)樣本

　　4.完稅證明樣本

　　5.情況說(shuō)明模板