國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理辦法(試行)》的通知

晉稅函〔2025〕170號        2025-12-30

國家稅務(wù)總局山西省各市稅務(wù)局、山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局：

　　為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)，規(guī)范山西省跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物的免稅管理，經(jīng)商山西省財政廳、山西省商務(wù)廳、太原海關(guān)同意，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局制定了《山西省跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理辦法(試行)》�，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2025年12月30日

山西省跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理辦法(試行)

　　第一條 為進一步促進跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，規(guī)范跨境電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅管理，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意設(shè)在山西省的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)(以下簡稱“綜試區(qū)”)內(nèi)從事跨境電子商務(wù)零售出口貨物的電子商務(wù)出口企業(yè)(以下簡稱“電子商務(wù)出口企業(yè)”)。

　　本辦法所稱電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的單位和個體工商戶。

　　第三條 電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

　　(一)電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額;

　　(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù);

　　(三)出口貨物不屬于財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

　　第四條 電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口取得有效進貨憑證的貨物，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。有效的進貨憑證包括增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、政府非稅收入票據(jù)。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

　　第五條 電子商務(wù)出口企業(yè)出口符合本辦法第三條規(guī)定適用跨境電子商務(wù)零售出口貨物免稅政策的貨物，應(yīng)當(dāng)單獨核算出口貨物銷售額,并在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度)辦理納稅申報時，據(jù)實填報免稅銷售額。屬于增值稅一般納稅人的，在當(dāng)期《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料相應(yīng)欄次中填報;屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，在當(dāng)期《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》 及其附列資料相應(yīng)欄次中填報。

　　第六條 電子商務(wù)出口企業(yè)從事跨境電子商務(wù)零售出口貨物免征增值稅、消費稅業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨核算跨境電子商務(wù)零售出口貨物的銷售額;未單獨核算的，不得享受。

　　第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)總局清分的出口商品申報清單電子信息和山西省省級跨境電子商務(wù)綜合服務(wù)平臺相關(guān)數(shù)據(jù)信息，加強電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物的免稅管理工作，發(fā)現(xiàn)電子商務(wù)出口企業(yè)未按本辦法第五條規(guī)定進行免稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則處理。

　　第八條 未納入本辦法規(guī)定的跨境電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理其他涉稅事項，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。